建築業的主要會計分錄

一、收入核算

1、收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

2、工程完工結算時

借；預收賬款

貸：工程結算收入

3、結轉收入

借：工程結算收入

貸：本年利潤

二、成本的核算

1、施工過程中發生的材料費

借：工程施工---材料費

貸：銀行存款（或庫存材料等）

2、支付人工費

借：工程施工---人工費

貸：現金（或應付工資等）

3、發生的機械費用

借：工程施工---機械使用費

貸：銀行存款（或累計折舊等）

4、發生的其他直接費 學會計論壇

借：工程施工---其他直接費

貸：銀行存款（或現金等）

5、工程完工結算

借：工程結算成本

貸：工程施工

6、結轉成本

借：本年利潤

貸：工程結算成本

三、稅金核算

1、提取時

借：工程結算稅金及附加

貸：應交稅金---營業稅

貸：應交稅金---城建稅

貸：其他應交款---教育費附加

2、結轉稅金

借：本年利潤

貸：工程結算稅金及附加

3、上繳稅金

借：應交稅金---營業稅

借：應交稅金---城建稅

借：其他應交款---教育費附加

貸：銀行存款

四、不能夠可靠地估計工程施工合同結果的核算

1 、根據已完工程結算書确認應收工程價款

借：應收帳款

　　　　貸：工程結算

2 、據實際成本耗用單，工程結算書，确認合同收入，合同費用及合同毛利

　　借：主營業務成本

　　借或貸：工程施工---合同毛利

　　　　貸：主營業務收入

3 、計提已完工程稅金

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金---營業稅

　　　　　 ---城市維護建設稅

其他應交款---教育費附加

4 、主營業務收入結轉本年利潤

借：主營業務收入

貸：本年利潤

5 、主營業務成本結轉本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本

6 、營業務稅金及附加結轉本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務稅金及附加

稅率執行優惠政策稅率，營業稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業稅的7%，教育費附加為營業稅的3% 印花稅按當地稅務局要求走，水利基金金萬分之八，企業所得稅以應稅所得的25%

（1）發生的成本

借：工程施工---人工費（材料費、機械費、其他直接費）

貸：銀行存款

（2）開出工程款時确認主營業務收入，

借：銀行存款

貸：主營業務收入---工程結算收入

（3）同時結轉工程施工

借：主營業務成本---工程結算成本

貸：工程施工---人工費

---材料費

---機械費

（4）月末結轉損益

借：本年利潤

貸：主營業務成本---工程結算成本

借：主營業務收入---工程結算收入

貸：本年利潤

1.購入、領用工程物資的賬務處理 （1）企業購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發票上注明的增值稅額， 借：工程物資---專用材料 ---專用設備 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據 （2）工程領用工程物資時， 借：在建工程 貸：工程物資---專用材料等 工程完工後對領出的剩餘工程物資應當辦理退庫手續，并作相反的會計分錄， 借：工程物資---專用材料等 貸：在建工程

2.購置大型設備而預付款項的賬務處理 （1）企業為購置大型設備而預付款時， 借：工程物資---預付大型設備款 貸：銀行存款 （2）收到設備并補付設備價款時， 借：工程物資---專用設備（設備的實際成本） 貸：工程物資---預付大型設備款 （預付的價款） 銀行存款 （補付的價款）

3.工程完工後的有關物資的賬務處理 （1）工程完工，将為生産準備的工具及器具交付生産使用時， 借：低值易耗品 （實際成本） 貸：工程物資 （為生産準備的工具及器具） （2）工程完工後剩餘的工程物資，如轉作本企業存貨的，按原材料的實際成本或計劃成本， 借：原材料 應交稅金---應交增值稅（進項稅額） （按可抵扣的增值稅進項稅額） 貸：工程物資 （剩餘工程物資的賬面餘額） （3）如工程完工後剩餘的工程物資對外出售的，應先結轉工程物資的進項稅額， 借：應交稅金---應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資

4.發包工程賬務處理 （1）企業發包的基建工程，應于按合同規定向承包企業預付工程款、備料款時，按實際支付的價款， 借：在建工程---建築工程、安裝工程（？？工程） 貸：銀行存款 （2）以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本， 借：在建工程---建築工程、安裝工程（？？工程） 貸：工程物資 （3）将需要安裝設備交付承包企業進行安裝時，應按設備的成本， 借：在建工程---在安裝設備 貸：工程物資 （4）與承包企業辦理工程價款結算時，補付的工程款， 借：在建工程---建築工程、安裝工程（？？工程） 貸：銀行存款 應付賬款

5.自營工程賬務處理 （1）企業自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本， 借：在建工程---建築工程、安裝工程（？？工程） 貸：工程物資 （2）基建工程領用本企業原材料的，應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額， 借：在建工程---建築工程、安裝工程（？？工程） 貸：原材料 應交稅金---應交增值稅（進項稅額轉出） （不能抵扣的增值稅進項稅額） （注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應當分攤材料成本差異。）

（3）基建工程領用本企業的商品産品時，按商品産品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費， 借：在建工程---建築工程、安裝工程（？？工程）， 貸：應交稅金---應交增值稅（銷項稅額） 庫存商品 （庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價） （注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。） （4）基建工程應負擔的職工工資， 借：在建工程---建築工程、安裝工程（？？工程） 貸：應付工資 （5）企業的輔助生産部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，應按月根據實際成本， 借：在建工程---建築工程、安裝工程（？？工程） 貸：生産成本---輔助生産成本

6.基建工程發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費的賬務處理 借：在建工程---其他支出 貸：銀行存款

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