【筆記之前】

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借貸記賬法是指以 借 貸 為記賬符号的一種複式記賬法。

（一）複式記賬法

1.複試記賬法是指對發生的每一項經濟業務，都要以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。

2.複式記賬法的分類

借貸記賬法

增減記賬法 商品流通企業用的記賬方法

收付記賬法 行政事業單位以前所有的記賬方法

從1997年3月1日開始，國家統一采用借貸記賬法

（二）借貸記賬法的賬戶結構

記賬符号：“借” “貸”兩個字為記賬符号，分别代表賬戶的左方和右方。

【筆記1】所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，既一方登記增加額，另一方就登記減少額。

【筆記2】至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加則取決于賬戶的性質與所記錄經濟内容的性質。

1.資産類和成本類賬戶的結構

記賬規則：借加貸減，餘額在借方。

期末借方餘額=

期初借方餘額 本期借方發生額-本期貸方發生額

2.負債類和所有者權益類賬戶的結構

3.損益類賬戶

01收入類賬戶的記賬規則

02費用類賬戶的記賬規則

總結

【記憶口訣】資成費借加貸減，收負所借減貸加。

【*拓展筆記】

會計第一等式講的是資産的形成

既資産=負債 所有者權益

會計第二等式講的是開始營業(或營業中的狀态）

既資産=負債 所有者權益 （收入-費用）

會計第三等式為

資産 費用=負債 所有者權益 收入

這這是會計記賬規則的由來（誰左誰右）

（餘額和增加額在一方）

借貸記賬法2

（二）借貸記賬法的記賬規則

記賬規則，是指采用某種記賬方法登記具體經濟業務時應當遵循的怪責。

借貸記賬法的記賬規則：

有借必有貸，借貸必相等。

既：任何經濟業務的發生總會設計兩個或兩個以上的相關賬戶，一方（或幾方）記入借方，另一方（或幾方）必須記入貸方，計入借方的金額等于計入貸方的金額。

（三）借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄

1.賬戶的對應關系：指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借，應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

2.會計分錄

會計分錄時對每項經濟業務列示出應借 應貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。

分錄三要素：

（1）應借應貸方向；

（2）相互對應的科目;

（3）記錄的金額。

（上借下貸左右錯開)

簡單會計分錄

複合會計分錄

隻涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。

由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄。即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。

借：銀行存款 80000

貸：短期借款 80000

借：生産成本 10000

制造費用 8000

貸：應付職工薪酬：18000

（四）借貸記賬法下的試算平衡

試算平衡，時指過呢根據借貸記賬法的記賬規則和資産與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發生額和餘額的彙總計算和比較，來檢查記錄是否正确的一種方法。

試算平衡的分類

（1）發生額試算平衡法

全部賬戶本期借方發生額=全部帳戶本期貸方發生額合

（2）餘額試算平衡法（依據資産=負債 所有者權益）

全部賬戶的借方起初餘額合計=全部賬戶的貸方起初餘額合計

全部賬戶的借方期末餘額合計=全部賬戶的貸方期末餘額合計

試算平衡表的編制

【筆記】

試算不平衡，表示記賬一定有錯誤

試算平衡時，不能表示記賬一定正确。

*文字性考點【總結】不影響借貸雙方平衡關系的錯誤通常有:

(1 )漏記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額減少借貸仍然平衡 ;

(2 )重記某項經濟業務使本期借貸雙方的發生額等額虛增，借貸仍然平衡;

(3 )某項經濟業務記錄的應借應貸科目正确，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一緻，借貸仍然平衡;

(4)某項經濟業務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡;

(5)某項經濟業務在賬戶記錄中，颠倒了記賬方向，借貸仍然平衡;

(6)某借方或貸方發生額中，偶然發生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。

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