一、各種稅的計算方式

1、增值稅

(1)一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)

(2)進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格 關稅( 消費稅)

(3)小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1 征收率)

2、消費稅

(1)一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1 增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=(成本 利潤)÷(1—消費稅率)

組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本 加工費)÷(1—消費稅稅率)

組成計稅價格=(關稅完稅價格 關稅)÷(1—消費稅稅率)

(2)從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額

3、關稅

(1)從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×适用稅率

(2)從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

(3)複合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額 應稅進口貨物數量×單位完稅價格×适用稅率

4、企業所得稅

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額 納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

5、其他稅收

(1)城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率

(2)房地産稅

年應納稅額=應稅房産原值×(1—扣除比例)×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

(3)資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

(4)土地增值稅

增值稅=轉讓房地産取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑(每級距的土地增值額×适用稅率)

(5)契稅

應納稅額計稅依據×稅率

二、應納稅額的計算公式

1、增值稅計算方法

(2)直接計稅法

應納增值稅額：=增值額×增值稅稅率

增值額=工資 利息 租金 利潤 其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

(3) 間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率

購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率 已由受托方代收代繳的稅額

實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率 已由受托方代收代交的稅額

2、一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(1)銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1 稅率)

組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率)

(2) 進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計

小規模納稅人應納增值稅額

小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1 征收率)

銷售額=含稅收入(1 增值稅征收率)

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅免稅價格 關稅 消費稅

3、消費稅額

(1) 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率

1)、應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1 增值稅稅率或征收率)

2)、組成計稅價格=(成本 利潤)/(1-消費稅率)

3)、組成計稅價格=(材料成本 加工費)/(1-消費稅率)

4)、組成計稅價格=關稅完稅價格 關稅 應納消費稅稅額

5)、組成計稅價格=(關稅完稅價格 關稅)/(1-消費稅稅率)

(2) 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數量×單位數額

4、企業所得稅額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額 (-)稅收調整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費用、損失

(1) 工業企業應納稅所得額公式

工業企業應納稅所得額=利潤總額 (-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業利潤 投資收益 營業外收入-營業外支出

營業利潤=産品銷售利潤 其他業務利潤-管理費用-财務費用

産品銷售利潤=産品銷售收入-産品銷售成本-産品銷售費用-産品銷售稅金及附加

其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅金及附加

本期完工産品成本=期初在産品自制半成品成本餘額 本期産品成本會計-期末在産品自制半成品成本餘額

本期産品成本會計=材料 工資 制造費用

(2) 商品流通企業應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額 (-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業利潤 投資收益 營業外收入-營業外支出

營業利潤=主營業務利潤 其他業務利潤-管理費用-财務費用-彙兌損失

主營業務利潤=商品銷售利潤 代購代銷收入

商品銷售利潤=商品銷售淨額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加

商品銷售淨額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

(3) 飲服企業應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額 (-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業利潤 投資收益 營業外收入-營業外支出

營業利潤=經營利潤 附營業務收入-附營業務成本

經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加

營業成本=期初庫存材料、半成品産成(商)品盤存餘額 本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、産成(商)品盤存餘額

5、土地增值稅額

(1) 一般計算方法

應納稅總額=∑各級距土地增值額×适用稅率

某級距土地增值額×适用稅率

土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額=轉讓房地産收入-扣除項目金額

(2) 簡便計稅方法

1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額=土地增值額×30%

2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05

3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15

4)、土地增值額超過項目金額200%

應納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35

6、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額=(産品銷售收入額 營業收入額 其他經營收入額)×地區适用稅率

應補交稅額=實際營業收入額×地區适用稅率-已納稅額

應退稅額=已交稅額-核實後的應納稅額

7、資源稅額

應納稅額=課稅數量×單位稅額

8、車船稅

(1) 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=車輛擁有量×适用的年稅額

(2)載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車淨噸位×适用的年稅額

(3) 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額 載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車适用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的淨噸位數×适用的年稅額

(4) 機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的淨噸位×适用的年稅額

(5) 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×适用的年稅額

(6) 新購買的車輛按購期年内的餘月數比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數)×購進起始月至征期終了的餘月數/征期月數

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或淨噸位、載重噸位)×适用稅額/按規定繳庫的次數

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量(或淨噸位、載重噸位)×适用稅額/按規定繳庫的次數]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實後的應納稅額

房産稅額年應納房産稅稅額=房産評估值×稅率

月應納房産稅稅額=年應納房産稅額/12

季應納房産稅稅額=年應納房産稅額/4

9、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4

10、印花稅額

(1)購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

(2) 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

(3) 加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

(4) 建築安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

(5) 财産租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

(6) 倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

(7) 借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5/10000

(8) 财産保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

(9) 産權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×5/10000

(10) 技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

(11) 貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

(12) 營業賬簿應納印花稅的計算

1)記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[(固定資産原值年初數-上年已計算繳納印花稅固定資産原值) (自有流動資金年初數-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

2)其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數×5

11、關稅

(1) 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格 運輸費、保險費等

=國内批發價/(1 進口稅率 費用和利潤率(20%))

(2) 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1 出口稅率)

本文來源：中國稅務雜志社、會計幫官微、武漢國稅。

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