7.增值稅
（1） 采用一般計稅方法時增值稅的計算
當采用一般計稅方法時，建築業增值稅稅率為 9% 。
增值稅=稅前造價×9%
稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。
(2) 采用簡易計稅方法時增值稅的計算
1）簡易計稅的适用範圍
小規模納稅人發生應稅行為适用簡易計稅方法計稅。 小規模納稅人通常是指納稅人提供建築服務的年應征增值稅銷售額
未超過 500 萬元，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
年應稅銷售額超過 500 萬元但不經常發生應稅行為的單位也可選擇按照小規模納稅
人計稅。
2）一般納稅人以清包工方式提供的建築服務
以清包工方式提供建築服務，是指施工方不采購建築工程所需的材料或隻采購輔助材料，并收取
人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
3）一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，甲供工程是指全部或部分設備、材料、動力由工程
發包方自行采購的建築工程
其中建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購
全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的（2019 增），适用簡易計稅方法計稅。
4）一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，建築工程老項目：《建築工程施工許可證》
注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建築工程項目；
（2）簡易計稅的計算方法。當采用簡易計稅方法時，建築業增值稅稅率為 3% 。
計算公式為：增值稅=稅前造價×3%
稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項目均以
包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。
真題訓練
關于建築安裝工程費用中建築業增值稅的計算，下列說法中正确的是（）。
A．當事人可以自主選擇一般計稅法或簡易計稅法計稅
B．一般計稅法、簡易計稅法中的建築業增值稅稅率均為 11%
C．采用簡易計稅法時，稅前造價不包含增值稅的進項稅額
D．采用一般計稅法時，稅前造價不包含增值稅的進項稅額
答案：D
,
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